锅牛配资 9月报税注意啦 | 个税申报有变！还有这些新变化，会计务必看完再申报！

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财务的小伙伴9月份报个税要注意啦！自然人扣缴端更新了，操作流程有新变化！还有新公司个税启用换地方啦！赶紧跟着头条君一起来看看吧！

01

自然人扣缴端更新了

操作流程有新变化

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“人员信息采集”环节新增了强制要求填写的“其他情况说明”下拉选项！

“任职受雇从业类型”为“其他”需要填写。包括扣缴申报利息股息红利所得、扣缴申报偶然所得、申报其他所得。

什么时候采集人员类型为其他呢？

我们知道，比较常见的就是如果你申报劳务报酬所得，那人员采集类型就是其他。

但是如果是适用累计预扣法的劳务报酬就不是选其他了，具体头条君仔细给大家总结一下。

劳务报酬（适用累计预扣法）和劳务报酬（不适用累计预扣法）。

那么哪些情况可以用累计预扣法，哪些情况不适用累计预扣法呢？

头条君具体给大家举例看看，你就知道了。

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1、一般劳务报酬

一般劳务报酬，不适用累计预扣法。

之所以叫一般劳务报酬，这主要是和后面的两种劳务报酬区分开来，并没有特别的意思，一般劳务报酬的预扣预缴也就是我们日常运用和见的最多的方式，也是我们大部分人印象中的计算方式。

它适用的税率表就是我们熟悉的20%-40%的税率表，如下：

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具体怎么预扣呢？简单的说就是以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，然后按照上面的税率表计算应预扣预缴税额。

计算的关键在于收入额，收入额和收入不一样，在劳务报酬预扣预缴这里，收入额和收入的关系如下：

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很多人看到这里就要问头条君了，头条君你这个不对啊，明明个人所得法说了，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，你怎么还在说800的事情？

这里大家要注意，在预扣预缴环节，劳务报酬收入额的计算和汇算时候收入额计算本身就是不一样的。

大毛2022年6月接了个小程序设计工作，取得劳务报酬收入6000块（假设不含税），劳务支付方在支付时候应该预扣多少个税？不考虑城建税及附加税费。

收入超过4000，收入额=收入*80%=6000*80%=4800

比照税率表，预扣个税=4800*20%=960。

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支付方代扣个税申报流程

1、自然人税收管理系统里面采集大毛人员信息，其中任职受雇从业类型必须选择其他。

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2、收入填写选择劳务报酬（不适用累计预扣法）

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3、税款自动计算后点击申报，这样就支付方就完成了大毛劳务报酬的申报工作。

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2、保险营销员、证券经纪人取得佣金收入

          的劳务报酬

我们身边经常有同事、亲戚给推荐保险，我们通过他们买了后，保险公司会支付佣金，如果他们不是保险公司的员工，那么他们取得的佣金收入就得按劳务报酬计算个税。

财税〔2018〕164号规定

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所以，可以看到，保险营销员、证券经纪人取得佣金收入这项劳务报酬，其预扣税款的方式就和我们前面说的一般劳务报酬计算方法大为不同。

1、收入额计算不同，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额。即：收入额=不含增值税的佣金收入×（1－20%）

这和一般劳务报酬预扣环节按收入扣除800或者20%不同。

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2、可以扣一个展业成本，这个一般劳务报酬并没有。

保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

展业成本=不含增值税的佣金收入×（1－20%）×25%

=不含增值税的佣金收入*20%

3、按照累计预扣法预扣个税，和工资薪金算法一样，这就不同于一般劳务报酬的算法。

小A2020年3月开始在一家保险公司干营销员，前面几个月没开一单，直到7月说服了一个亲戚买了一单保险，当月佣金不含税收入10000。假设小A无其他扣除项。

保险公司在支付佣金时候扣多少个税？

收入额=收入*80%=8000

累计收入额=8000

展业成本=收入额*25%=2000

基本减除费用=5000*5=25000

*累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算

应纳税所得额=8000-2000-25000，得值为负。预扣个税为0。

申报时候采集信息为保险营销员

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选择劳务报酬（适用累计预扣法）。

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3、正在接受全日制学历教育的学生因实习

       取得劳务报酬所得

国家税务总局公告2020年第13号，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

这里需要注意的是，实习生劳务报酬可以按累计预扣法预扣个税，这个和保险营销员、证券经纪人佣金收入一样，但是实习生劳务报酬没有展业成本一说。

头条君公司2020年7月招聘了一个全日制大学生小A实习，实习工资3000，按劳务报酬代扣个税。

小A的个税是多少呢？

收入额=3000*（1-20%）=2400

7月累计收入额=2400

应预扣预缴税额

=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

=2400-5000

=-2600

所以小A没有个税，不需要预缴。

系统如何操作呢？

首先还是增加个人信息。

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注意，系统操作如果符合新政策条件，这里任职受雇从业类型必须选择实习学生（全日制学历教育），只有选择了，计算才能按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。

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现在就是选择劳务报酬（适用累计预扣法）。

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所以，三种不同方式你get到了吗？虽然一般劳务报酬的收入额在预扣环节算法有差异，但是作为综合所得的劳务报酬，在汇算时候都是按收入的80%计算了哦，这个是需要特别注意的地方。

02

变了！新公司个税启用换地方啦！

这两天我有家公司要启用个税申报，不在扣缴税款登记板块登记了，找了一圈都没找到，做了攻略才找到，详细的流程分享给大家。

新增个人所得税税种流程

登录电子税务局，搜索“涉税市场主体身份信息变更”

点击新增，变更项目选择“代扣代缴、代收代缴税款业务情况”，

点击编辑 代扣代缴、代收代缴税局，义务内容”录入“工资”，税种选择“个人所得税”，点击确定，变更后就会自动做税款扣款登记注意

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查询是否添加成功路经：

我要办税-综合信息报告-应申报税费种信息报告认定后开启日期为当月的1号，即当月认定个税，次月才可开始申报个税

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03

个税申报提示

连续三个月申报为0……

9月报税期，个人所得税经常零申报的公司，大家申报时，有没有发现系统提示“以下纳税人连续3个月申报的收入为零，请确认其是否离职。若已离职，请前往"人员信息采集"填写离职日期后进行报送”。

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一般这个提示主要是让企业自行排查一下该员工是否已离职等情况，如果是离职的应尽早从人员采集中改为“非正常”，而不是长期做0申报。

如果没有直接忽略提示，直接申报即可。

如果人员离职点击立即跳转进行填写，如果公司确实没有业务法人是零申报的，点击暂不跳转，继续工资薪金-生成零工资记录，用户手工修改-确定，正常填写，点击提交。

一旦出现这个提示，小伙伴们就要注意了，如果是离职的应尽早从人员采集中改为“非正常”，而不是长期做0申报。因为长期零申报会对公司产生一定影响：

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本文由头条君原创整理发布，素材来源：会计头条，猫叔说税、二哥税税念等等。内容仅供交流学习之目。

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